Коронавирус и командировка

Невозвратные билеты

В обычной ситуации, когда сотрудник благополучно улетает в командировку, расходы на покупку билета компания учитывает при налогообложении как командировочные расходы на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. В ситуации, когда служебная командировка не состоялась, затраты, которые фирма понесла в связи с планируемой поездкой, нельзя назвать командировочными расходами.

Есть вариант: списать их в уменьшение налогооблагаемой прибыли как прочие расходы на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ либо как внереализационные расходы на основании подп. 20 п. 1 (другие обоснованные расходы) или п. 2 ст. 265 НК РФ (убытки, полученные в отчетном периоде). 

Но как на это смотрят чиновники и налоговики на местах?

Если обратиться к официальным разъяснениям, то мы увидим, что Минфин не против списания в налоговом учете расходов, понесенных в случае отмены командировки расходов (письма Минфина РФ от 08.09.2020 № 03-03-06/1/78642, от 03.07.2020 № 03-03-06/1/57735, от 18.05.2018 № 03-03-07/33766)

А вот ФНС считает, что в целях учета расходов по отмененной поездке важное значение имеет причина отмены. Так, если командировка не состоялась по вине работника (например, из-за наложенного на него ограничения на выезд из России), то понесенные расходы компания не может учесть при налогообложении прибыли на основании подп

12 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо ФНС России от 29.01.2020 № СД-4-3/1352@). Правда, полной ясности данное письмо не дает. Можно ли понимать его как абсолютный запрет на учет расходов в подобной ситуации или как запрет только в качестве командировочных расходов?

Мы считаем, что затраты по отмененной командировке можно учесть, если отмена произошла по уважительным причинам, не зависящим от компании. Однако не исключено, что такой вариант не устроит налоговиков, которые могут заявить, что расходы на покупку билета не обоснованы, поскольку работник не воспользовался билетом.

Если сотрудника планировали направить в загранкомандировку, то дополнительно к указанным выше расходам компания могла понести и расходы на получение визы, загранпаспорта. Можно ли эти расходы учесть при налогообложении прибыли? По мнению чиновников, нельзя (письма ФНС России от 25.11.2011 № ЕД-4-3/19756, от 06.05.2006 № 03-03-04/2/134).

Судебная практика не радует обилием подобного рода споров, однако обнаруженные нами судебные решения вынесены, к сожалению, не в пользу компаний. Так, например, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 14.09.2015 № Ф08-6323/2015 указал, что затраты на приобретение визы сотруднику для предполагаемых поездок в целях заключения контрактов и в иных производственных целях не могут быть отнесены в расходы в целях исчисления налога на прибыль, поскольку отсутствует факт состоявшейся командировки, носящей производственный характер.

Меня отправляют в командировку. Имею ли я право отказаться?

Работник вправе отказаться от командировки, только если основания для отказа прописаны в трудовом договоре. При этом ТК РФ изначально предусматривает право отказаться от командировки только для отдельных категорий сотрудников (глава 41 ТК РФ). Так, в командировку без согласия не могут быть направлены женщины с детьми до трех лет, одинокие родители и опекуны, работники с детьми-инвалидами или осуществляющие уход за больным членом семьи. В других случаях такой отказ будет расценен работодателем как нарушение трудовой дисциплины, и работник может быть привлечен к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения.

Испания: полторы тысячи больных в сутки

За прошедшие выходные количество заболевших коронавирусом в Испании увеличилось на полторы тысячи человек. К вечеру субботы их число составило 5 753. Однако Министерство здравоохранения королевства также заявило, что 517 заболевших успешно справились с вирусом. В субботу правительство Испании одобрило введение режима особой готовности. Это значительно ограничивает передвижение людей внутри страны. Впервые подобный режим королевство ввело 10 лет назад, когда из-за забастовки авиадиспетчеров было прервано воздушное сообщение со всем миром.

В стране продолжают закрываться учебные учреждения, кафе, бары и спортзалы в разных регионах. Бывшая жительница Казани Лейля Латыпова, сейчас проживающая в Малаге (Андалусия), рассказала о текущей обстановке в своем городе:

— Транспорт непривычно опустел, всегда многолюдно было в это время. Днем все едут на обед, заканчивают учебу в школах, сейчас — никого. В центральном парке всегда толпы туристов ходили, и тоже пусто стало. Маленькие магазины сами закрылись. Масок и других защитных средств нет уже месяц. Вчера эту маску случайно нашла в одной аптеке, набор из двух штук стоит 14 евро, простые за 3,50 были — цены заоблачные.

1/11

Неделю назад люди шутили и не принимали все всерьез, сейчас притихли и задумались. Все озадаченные, но паники нет. Здесь люди очень терпеливые. Они полностью доверяют правительству. Сейчас в основном сидят дома. За продуктами пойдем завтра утром, потому что сегодня совершенно пустые полки в супермаркете. Надеемся, что утром продукты подвезут. Сейчас вечером один умерший 70 лет с сопутствующей патологией. Для испанцев — это не старый.

Китай: эпидемия приостановлена

О том, что ситуация в стране начала стабилизироваться, в конце прошлой недели заявил представитель комитета по вопросам здравоохранения КНР Ми Фэн. Он отметил, что за неделю ни в одном городе провинции Хубей, кроме Уханя, не было зарегистрировано ни одного нового случая. Более того, эпидемиолог заверил, что эпидемия будет побеждена уже в июне этого года, если все страны примут, подобно Китаю, необходимые меры. Страна пока остается закрытой. Очное обучение во всех учебных заведениях отменено, однако каждый учащийся имеет доступ к дистанционному обучению, студенты, в том числе иностранные, слушают лекции по интернету.

Казанец Адель Васильев, живущий сейчас в Китае, рассказал «Реальному времени» о текущей обстановке в стране:

— Когда объявили карантин, город закрыли для приезжающих, а если ты уже приехал — добро пожаловать на карантин. Выехать можно было, но по приезде в другие города тебя также ждал карантин на 14 дней, людей заселяли в отели. В каждом жилищном комплексе раздавали билеты (купоны) на выход за пределы ЖК, происходило это один раз в два дня. Публичные места закрыли. Были открыты только круглосуточные магазины и супермаркеты. Причем специально поставленные на входе люди проверяли и записывали температуру посетителей.

Так продолжалось до начала марта. После 2 марта открылись многие магазины, торговый центр, местные бары. Но на входе всегда проверяют температуру и личный QR-код здоровья — он есть в телефоне у каждого. Код имеет три цвета. Зеленый — можно ходить куда угодно, оранжевый — сиди дома в карантине, красный — вы у нас отшельник, должны быть в больнице на карантине, и даже полицию могут вызвать.

В каждом жилищном комплексе раздавали билеты (купоны) на выход за пределы ЖК, происходило это один раз в два дня

Карантин был объявлен в начале февраля. Люди в компьютерных программах указывают, где они находились, был ли контакт с инфицированными, как они себя чувствуют сейчас. Все делается на гражданской ответственности, хотя и программы могут отслеживать место нахождения каждого.

Еще один россиянин Юрий Козырев подтвердил, что жизнь в китайских городах постепенно налаживается:

— Спрашивал знакомого из Даляня. Там сейчас на всю провинцию Ляонин — 10 заболевших. Все общественные места, типа кинотеатров, караоке или парков с аттракционами, закрыты. Магазины работают, как и рестораны, но еду можно покупать только на вынос. При посадке на поезд или самолет надо дополнительно зарегистрироваться, оставить информацию о том, куда едешь, где будешь там жить.

При посадке в городской автобус водитель следит не только за оплатой проезда, но и за тем, чтобы у пассажира была маска. Без маски в автобус нельзя. На работе тоже можно быть только в маске. На улице — как хочешь. Как в эпицентре — я не знаю, провинция Хубей полностью закрыта, туда нельзя заехать ни на каком транспорте, собственно, как и выехать.

Ворота университета закрыли

На фото город Цзиньхуа, провинция Чжэцзян. Ворота университета закрыли. Вообще, через эти ворота и раньше только пешеходный проход был открыт, но сейчас полностью закрыто. Продукты и то, что еще необходимо, привозят через главные ворота. Вход и выход закрыты полностью. Кто не уехал на Новый год, тот живет в общежитии, тем, кто уехал, строго сказано не возвращаться, пока не будет специально разрешено. Уроки проводятся онлайн. Всем студентам каждый день надо на специальном сайте проходить небольшой опросник. Там вопросы: Как самочувствие? Ты не на карантине? Есть ли у тебя подозрение на коронавирус? У тебя диагностирован коронавирус? Был ли в провинции Хубей за последние 14 дней? Контактировал ли с больными за последние 14 дней? И т.д.

Может ли работник отказаться?

В мире: 154 тысячи заболевших

По данным на 15 марта, число заболевших коронавирусом COVID-19 по всему миру превысило 154 тыс. человек (согласно South China Morning Post). Умерло, по тем же данным, свыше 5 900 человек, излечились 75,5 тысячи.

Наибольшее число заразившихся по-прежнему в Китае — свыше 80 тыс. чел., в Европе самое большое количество больных в Италии — 21 тыс., и в этой же стране самая высокая смертность — уже более 1 400 летальных исходов. Эксперты связали это с тем, что среди итальянцев много пожилых граждан.

Средний показатель смертности по всем странам мира, по данным ВОЗ, около 3%, точнее медики скажут лишь после окончания пандемии. Среди детей и молодежи летальных случаев пока не было, и болеют они чаще в легкой форме, схожей с ОРВИ. Но чем старше по возрасту больной — тем выше риски: у заразившихся вирусом старше 80 лет в ряде стран смертность может достигать 14%.

Если в Китае заболеваемость пошла на спад, то в целом мире, как бы не хотелось, говорить о том, что пик распространения коронавируса пройден, рано — для этого не достаточно данных, заявила представитель Всемирной организации здравоохранения в России Мелита Вуйнович.

Страна пока остается закрытой

Обязательно ли отменять командировку в связи с коронавирусом?

Служебные поездки за пределы РФ прекращаются в связи с закрытием границ и запретом на въезд в большинство стран, поэтому отменить заграничные поездки в любом случае придется.

Что касается поездок по РФ между регионами, то организации не обязывают обязательно отменять их, но рекомендуют сократить до минимума подобные командировки.

Такие рекомендации дает работодателям Роспотребнадзор, Минтруд и Минздрав.

Также работодатель обязан организовать измерение температуры тела и утвердить меры профилактики на предприятии в связи с коронавирусом.

Как оформить отмену служебной поездки?

Процедура отмены зависит от того, оформлена командировка или нет, имеются ли расходы по ней — на билеты, бронь в отеле, выдача суточных работникам.

Если расходов нет, и приказ о направлении в командировку не составлен, то никаких действий предпринимать не нужно, никакие документы дополнительно составлять не требуется.

Если расходов нет, но составлен приказ о планируемой поездки, то нужно его просто аннулировать.

Если оформлены документы и есть расходы (например, куплены билеты на самолет, поезд, оплачена гостиница или бронь в ней, выданы суточные работнику наличными или переведены деньги на карту), то для учета их во внереализационных расходах в целях налогообложения необходимо оформить приказ об отмене командировки, работнику следует составить авансовые отчет о полученных и потраченных деньгах.

Все расходы, которые возникли, могут быть учтены при расчете налога на прибыль в расходах.

Как составить приказ?

Приказ оформляется в свободном виде. Обязательны стандартные реквизиты в виде наименования компании, даты и места издания, номера документа, названия и заголовка. Рекомендуется оформление на фирменном бланке предприятия.

Причина издания — необходимость обеспечения техники безопасности и охраны труда в период коронавируса и предотвращение заражения коронавирусом COVID-19.

Основание — служебная записка о направлении в командировки, приказ о направлении.

Распоряжения руководителя:

• отменить командировку (с указанием данных об этой поездке — ФИО и должность командируемого, место назначение, сроки);
• сдать купленные билеты, отменить бронь отеля;
• работнику сдать авансовые отчет о потраченных средствах и вернуть в кассу или на расчетные счет остатки аванса;
• назначить ответственное лицо за выполнение данных распоряжений.

Руководитель утверждает приказ, а все перечисленные работники в тексте распоряжения ставят свои подписи в знак ознакомления.

Россия: а как у нас?

Продуктовый ажиотаж не миновал и наших соотечественников (маски в аптеках уже давно смели): магазины и службы доставки сообщили о возросшем спросе на крупы, макароны и консервы, из-за чего возросли временные интервалы доставки продуктов на два-три дня.

В России отмечено 63 случая заражения коронавирусом (по данным на 15 марта). Большинство заболевших в Москве. Мэр столицы Сергей Собянин признал режим повышенной готовности в Москве обстоятельством непреодолимой силы. В городе ввели ряд ограничений для больниц: в стационары временно не пускают посетителей, плановая диспансеризация временно отменяется, амбулаторный прием ведется преимущественно на дому.

Россиян призывают отказаться от поездок за рубеж и внутри страны, не посещать массовые мероприятия и сохранять спокойствие. Терапевт, советник генерального директора Фонда Международного медицинского кластера Ярослав Ашихмин в своей заметке «Прекратите истерику» уверяет, что новая инфекция не страшнее гриппа. Он отметил, что от туберкулеза с начала года умерли более трех тысяч человек (данные на начало марта), от гепатита В — 2,4 тысячи, от пневмонии — 2,2 тысячи. «За время эпидемии в Китае от коронавирусной инфекции умерло 5 тысяч человек. Напомню, что эпидемия там приостановлена. Столько же в Китае умирает от болезней сердца каждый день», — утверждает доктор.

Тем не менее руководитель департамента образования и науки Москвы Исаак Калина рекомендует 10 школам столицы при посольствах иностранных государств уйти на карантин с сегодняшнего дня. Ситуация в первопрестольной усложнилась, когда заболела 10-летняя девочка, два дня в марте посещавшая школу. В школах Москвы и Подмосковья ввели свободное посещение, частным учебным заведениям рекомендовали уйти на каникулы на две недели или перейти на дистанционное обучение.

В Татарстане по поручению президента республики Рустама Минниханова с 13 марта введен особый санитарно-эпидемиологический режим. Он продлится до 15 апреля, когда предположительно стабилизируется обстановка с заболеваемостью. Перенесены все международные спортивные состязания, местные матчи будут проходить без зрителей. Концерты заезжих знаменитостей могут состояться только при условии соблюдения всех необходимых мер организаторами, которые, к слову, несут личную ответственность за здоровье пришедших на представление зрителей. Госчиновникам отменили зарубежные командировки, а родителям школьников настоятельно советуют на время каникул не покидать пределов страны.

Тем временем Минздрав России выпустил очередную методичку по профилактике и лечению коронавируса. В ней максимально подробно рассказываются симптомы, меры предотвращения заболевания. Суть рекомендаций ведомства в целом сводится к тому, что предотвратить распространение эпидемии возможно в том случае, если каждый из нас будет принимать адекватные меры защиты от заражения. Все просто: мыть руки, избегать контактов с инфицированными, сократить пребывание в людных местах и так далее.

Анна Тарлецкая, Василя Ширшова, Людмила Губаева

ОбществоПроисшествияМедицина Татарстан

Польша: письма поддержки от учителей и бесплатные парковки

В Польше уже 103 человека заболели коронавирусом и трое скончались. Россия была вынуждена закрыть границу с этой страной. Любовь из Кракова рассказала нашему изданию, что с четверга закрыты все школы, детские сады, ясли, колледжи и университеты.

— Сегодня уже налажена коммуникация с учителями. Детям высылаются материалы для изучения, задания на дом. Их нужно в определенные сроки сделать, сфотографировать и выслать учителю на проверку. Приходят письма поддержки от учителей. Это особенно трогательно: «Очень скучаем по вас, хоть и не можем не радоваться тишине и покою в школе. Не забудьте хорошо отдохнуть, пообщаться с родителями, посмотреть хорошее кино. И до скорой встречи». Это очень тепло и нужно сейчас

Письма приходят даже от учителей физкультуры, коллективные — о важности физической активности, о том, чем можно позаниматься дома

В почтовые ящики приходят инструкции о том, как и чем правильно мыть руки. Крупные продуктовые магазины совместно объявили о снижении цен на жизненно важные товары на период карантина. Банк Польши принял решение о возможности отсрочки платежей по кредитам для тех, кто остался без дохода в это трудное время. Все больничные и консультации можно получить онлайн, через телесвязь с врачами. Закрыты все входы в горы и природные заповедники, не работают парковки возле них. По всей Польше флешмоб #zostańwdomu , который призывает подумать о близких, пожилых, людях с онкологией, с тяжелыми хроническими заболеваниями и остаться дома. Не выходить. Не разносить заразу. Не рисковать их жизнями. Сокращены часы работы госучреждений. С сегодняшнего дня закрываются все бары, рестораны и торговые центры, а также границы Польши.

На «Фейсбуке» тем не менее люди разряжают обстановку мемами и шутками. Иначе становится совсем грустно и страшно. Всех, кого могли, перевели на работу из дома. Для тех, кто ходит в офис, висят санитайзеры, раздаются антибактериальные салфетки для столов и оргтехники. Сегодня состоялись последние посадки самолетов. С завтрашнего дня авиасообщение закрывается. Положение чрезвычайной эпидемиологической обстановки объявлено.

В магазинах сейчас наладили доставки, и ситуация выровнялась. Да и народ угомонился, хотя туалетная бумага до сих пор популярна. Насчет масок и санитайзеров — говорят, трудно найти даже в аптеках, но лично не проверяла. Общественный транспорт будет ходить реже, первый ряд кресел огорожен в целях безопасности водителя. Все парковки до конца марта с сегодняшнего дня будут в городе бесплатны.

Университеты больше не работают, в том числе Гарвард. Фото harvard.edu

Некомпенсируемые расходы

Вопросы, интересующие работодателей

Поскольку новые правила, касающиеся работы компаний в условиях пандемии, были утверждены недавно, у многих работодателей возникают связанные с ними вопросы. Ниже мы дадим ответы на самые распространённые из них.

Вправе ли работодатель принудительно отправить сотрудника на медосмотр?

Делать это руководство компании не имеет права (если это не предусмотрено её внутренними правилами). Нельзя принудительно отправлять сотрудника на медосмотр и при наличии у него симптомов заражения или после посещения им тех стран, в которых наблюдается особенно серьёзная ситуация с распространением коронавируса.

Может ли компания приостановить работу по инициативе её владельца?

Да, такое возможно. При этом основанием для временного закрытия будет наличие угрозы здоровью и жизни членов коллектива. Последние при этом будут получать заработную плату в соответствии с теми правилами, которыми регулируется начисление оплаты в случае простоя.

Можно ли сотруднику отказаться от посещения офиса компании, если он не заболел?

В этом случае работодатель может попросить сотрудника предоставить документ, подтверждающий то, что у него есть основания для временного отстранения от работы. Также руководство может перевести члена персонала на работу в удалённом режиме или же предложить ему остановить работу по правилам простоя.

Что грозит нарушителям правил

Поскольку коронавирус считается таким, который представляет серьёзную опасность для всего населения страны, правительство предусматривает административную, а в некоторых случаях и уголовную ответственность (до 5 лет лишения свободы) за нарушение установленных правил. Регулируется это 236 статьёй Уголовного кодекса РФ. К уголовной ответственности может быть привлечён тот человек, нарушение правил со стороны которого повлекло за собой смерть другого человека.

Если же после нарушения правил имело место заражение людей без летальных исходов, то нарушителю грозит штраф в размере до 80 тысяч рублей, дисциплинарные работы (до 360 часов) либо же лишение свободы на 1 год. Штраф грозит работодателю в том случае, если он допустит на рабочее место сотрудника, который должен пребывать на самоизоляции.

Электронные трудовые договоры стали обязательными
Увольнение сотрудника дистанционно

Карантин

Если кто-нибудь из сотрудников компании вернулся из-за границы, он должен быть отправлен на самоизоляцию сроком на 2 недели. Также отправке на карантин подлежат те члены персонала, у которых наблюдаются симптомы простуды или гриппа. 2 недели − это срок инкубационного периода коронавируса, и за это время симптомы заражения, если оно имело место, проявятся.

Каждому сотруднику, который столкнулся с необходимостью пребывания в режиме самоизоляции, настоятельно рекомендуется со всей серьёзностью подойти к ней. Если он ощущает первые симптомы заражения, то сразу же должен уведомить об этом работодателя. Также он должен минимизировать контакты с другими людьми для предотвращения их заражения.

Приказ об отмене командировки

Порядок документального оформления отмены командировки законодательством не установлен. Поэтому работодатели могут предусмотреть алгоритм действий в случае отмены командировки в локальном нормативном акте организации, например, в Положении о служебных командировках.

Поскольку при направлении сотрудника в командировку был издан соответствующий приказ, то очевидно, что отмена командировки также должна быть оформлена приказом. Обычно издается приказ об отмене служебной командировки. Этот приказ аннулирует предыдущий приказ о направлении в командировку. Форма приказа законодательно не утверждена, поэтому он составляется в произвольной форме. 

В приказе нужно указать причины отмены командировки, приложить к нему документы, которые подлежат аннулированию, и ознакомить с приказом работника. После этого сотрудник должен вернуть полученные ранее суточные в кассу или на расчетный счет компании. Законодательством не установлен срок, в течение которого сотрудник обязан возвращать суточные при отмене командировки. Поэтому организация может установить свой срок и прописать его, например, в Положении о служебных командировках.

Могу ли я отказаться? В каких случаях? Что мне грозит, если я не соглашусь?

Однозначного ответа на эти вопросы нет. С одной стороны, работник вправе отказаться от дистанционного формата. При этом о конкретных случаях, когда это можно сделать, в законе не говорится. Соответственно, не предусмотрено и каких-либо санкций.

— Однако, если дистанционная работа становится организационной необходимостью в соответствии со ст. 74 ТК РФ, сотрудник уже не имеет права отказаться от перехода на новый формат, — подчеркнул Антон Бибаров-Государев.

Если человек не согласен трудиться в новых условиях, наниматель обязан в письменной форме предложить ему другую имеющуюся работу, которую тот сможет выполнять с учетом состояния своего здоровья. При отсутствии такой работы или отказе сотрудника перейти на нее трудовой договор может быть расторгнут в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК.

Напомним, в указе мэра Москвы Сергея Собянина о переводе 30% сотрудников организаций на удаленку сказано, что требование не распространяется на медицинские организации, предприятия оборонной промышленности, «Росатома», «Роскосмоса» и некоторых других стратегических отраслей.

НДФЛ и страховые взносы