Отмена налогов за 2 квартал 2020 пострадавшим отраслям

Нововведение № 10. Не нужно сдавать отчет о среднесписочной численности работников

Федеральным законом № 5-ФЗ от 28.01.2020 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» отменен отчет о среднесписочной численности, который организации и ИП сдавали в январе.

В законе говорится: «Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам».

Это значит, что за 2020 год не нужно сдавать отчет о численности отдельным документом. Численность работников сотрудники ИФНС узнают из расчета по страховым взносам.

Нововведение № 3. Вводится новый режим УСН-онлайн

ФНС, в лице заместителя руководителя ФНС России Дмитрия Сатина, в эфире программы «Налоги» объявила о введении нового режима для предпринимателей «УСН-онлайн».

Этот режим пока находится на этапе внедрения. Но для него уже все готово.

«УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату», — сказано на сайте ФНС.

Предостережение налогоплательщикам: при выборе этого режима опротестовать излишне уплаченный налог будет сложнее.

Уменьшение авансового платежа по ЕНВД и УСН на 1%

Авансовый платеж по ЕНВД и УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей, если дополнительный взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог.

То есть, если дополнительный взнос за предшествующий 2019 год был оплачен 30 марта 2020 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН или ЕНВД за первый квартал 2020 года, а не за 4 квартал предыдущего года для ЕНВД или не за весь 2019 год для УСН.

Предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД или УСН на всю сумму обязательных взносов. ИП на ЕНВД или на УСН с наемными работниками уменьшает налоги на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 03.09.2019

Новое в сфере налогообложения в связи с коронавирусом

• До 1 мая 2020 года на федеральном уровне не назначаются выездные налоговые и плановые выездные таможенные проверки (за некоторым исключением) и приостановлены уже начатые проверки (Поручение Правительства РФ от 18.03.2020 «Михаил Мишустин дал поручения, направленные, в частности, на приостановление назначения выездных налоговых и плановых выездных таможенных проверок»).
• Ввели налоговые каникулы — отсрочки по уплате налогов для налогоплательщиков в сфере туризма и авиаперевозок (Поручение Правительства РФ от 18.03.2020 «Михаил Мишустин дал поручения, направленные на предоставление отсрочки по уплате налогов и страховых взносов в отношении налогоплательщиков, относящихся к отраслям туризма и авиаперевозок, а также на обеспечение возможности введения моратория на подачу заявлений о банкротстве»). Такие же меры приняты для организаций, осуществляющих деятельность в сфере физической культуры и спорта, а также искусства, культуры и кинематографии (Поручение Правительства РФ в части отсрочки по взносам для организаций культуры и спорта от 20.03.2020). 

На что еще может рассчитывать бизнес

В конце ноября правительство скорректировало программу льготных кредитов под 2% для предпринимателей. Им разрешили уточнить данные для списания задолженности. Это второй этап антикризисной программы кредитования бизнеса, стартовавшей в июне 2020 года.

Суть программы

Компании могут рассчитывать на кредит по ставке в 2% на любые расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, если подтвердят их документами. К таким расходам относится зарплата или оплата ранее полученных кредитов на сохранение занятости и поддержку бизнеса.

Кредит нельзя тратить на выплату дивидендов, благотворительность или выкуп собственных акций и долей в уставном капитале.

От участников программы требуется выполнить только одно условие – сохранить занятость. Если на предприятии останется не менее 90% сотрудников, кредит спишут вместе с процентами, а всю сумму выплатит государство. В случае если компания сохранит не менее 80% работников, предпринимателю разрешат вернуть только половину ссуды и процентов.

При выдаче кредита малым и микропредприятиям учитываются основной и дополнительный коды ОКВЭД.

Кому подходит

• Компаниям из пострадавших от пандемии отраслей;

• Социально-ориентированным НКО;

• Индивидуальным предпринимателям и компаниям, не приостановившим свою деятельность;

• Компаниям из отраслей, которым нужна поддержка для возобновления работы;

• Предприятиям, в отношении которых не введена процедура банкротства.

Сроки

Стартовавший 1 декабря 2020 года второй этап программы продлится до 1 апреля 2021-го. Если участники выполнят требования, он завершится списанием задолженности предпринимателей.

Куда обращаться за рассрочкой по налогам

Для получения поддержки надо в срок до 1 декабря 2020 года обратиться в свое отделение ФНС с документами:

• заявлением;
• обязательством по соблюдению условий рассрочки или отсрочки по налогам в связи с коронавирусом;
• графиком погашения задолженности, если планируется получать рассрочку более чем на полгода.

Если отчеты и декларации уже поданы в налоговую службу, то прилагать их не надо. А если в заявлении присутствуют сведения из деклараций, ранее не сданных (в том числе по причине переноса сроков), то их прикладывают к заявлению. Иначе ФНС не станет рассматривать заявление до тех пор, пока организация не подаст декларацию. Исключением являются отсрочка по УСН за 2019 год и авансовым платежам по этому налогу, таким налогоплательщикам ФНС верит на слово.

При получении отсрочки более чем на 6 месяцев компания предоставляет банковскую гарантию или поручительство. Третий вариант — передача в залог недвижимого имущества с кадастровой стоимостью больше суммы заложенности.

Заявление и приложения к нему направляются в налоговую службу в бумажном виде по почте или курьером. Еще один вариант для подачи — использовать сервис «Обратиться в ФНС России».

Представитель организации прикладывает к обращению заявление, обязательство и график в отсканированном виде. Документы, относящиеся к обеспечению, сдаются исключительно на бумажном носителе. Налоговая служба должна рассмотреть заявку в течение 30 рабочих дней с момента ее регистрации.

Для получения отсрочки или рассрочки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следует обращаться не в налоговую инспекцию, а в Фонд социального страхования РФ.

КБК для уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2020 году

В 2020 году за 2019 год перечислять страховые взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, при оплате 1% необходимо на следующий КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС. 

Рассмотрим на примерах, как происходит уплата 1% с доходов более 300 000 рублей в 2019 и 2020 году на разных налоговых системах.

ИП на УСН 6% (Доходы) и 1% от превышения в 2020 году

Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2018 год (26 545 рублей 00 копеек) до 1 июля 2019 года должен оплатить 1% от суммы превышения.

Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле:

(Доход  – 300 000) х 1 %

Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2018 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование:

26 545 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 30 545 рублей.

Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2018 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, а до 1 июля 2019 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 30 545 рублей.

Также следует поступить и в 2020 году, с учетом увеличения размера фиксированных страховых взносов.

ИП на УСН 15% («Доходы минус расходы») и 1% от превышения в 2020 году

Уплата ИП 1 процента на обязательное пенсионное страхование в этом случае несколько отличается. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за 2018 год. То есть общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно. Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1% было в 2017 году изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы)в целях расчета 1% берутся доходы в соответствии со ст. 346.15 НК.

Минфин РФ своим письмом № 03-15-05/63068 от 04.09.2018 в очередной раз подтвердил эту норму, подчеркивая, что  для изменения действующего подхода по определению величины страховых взносов для ИП на УСН необходимо внесение изменений в Налоговый кодекс.

ИП на ЕНВД и 1% от превышения в 2020 году

Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.

Напомним, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:

ВД = БД X сумму ФП X К1 X К2, где: ВД — вмененный доход;БД — базовая доходность; ФП — физический показатель; К1 и К2 — корректирующие коэффициенты.

Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал).

Если вы работаете на ЕНВД, не забудьте ознакомиться с изменениями в ЕНВД для ИП в 2019 году.

ИП на ПСН и 1% от превышения в 2020 году

1% для ИП на Патентной системе налогообложения рассчитывается от потенциально возможного дохода по патенту. Если патент куплен на несколько месяцев, то потенциальный доход рассчитывают пропорционально количеству месяцев, на который патент был приобретен.

Как выполняется уплата 1% в на пенсионное страхование для ИП в 2020 году (на обязательное пенсионное страхование), рассмотрим расчет на примере индивидуального предпринимателя на ПСН, который оказывает парикмахерские услуги в городе Севастополе и имеет 14 наемных работников. Данный ИП приобрел патент сроком на 12 месяцев. В патенте указывается, что размер потенциально возможного дохода составляет 1 760 000 рублей. Независимо от фактического дохода, расчет ведется от потенциально возможного дохода, рассчитанного в патенте. Рассчитаем, сколько он должен уплатить на пенсионное страхование, кроме фиксированных взносов.

Для расчета нужно от размера потенциально возможного дохода отнять 300 000 рублей и умножить на 1%, то есть:

(1 760 000 — 300 000) X 1% = 14 600 рублей.

Таким образом, ИП должен заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей (фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря 2019 года) + 14 600 (1% от превышения лимита 300 000 рублей до 1 июля 2020 года) = 46 985 рублей.

В НДФЛ, УСН и ЕСХН внесли изменения в связи с коронавирусом.

Документ

Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Комментарий

Напомним, с целью сглаживания негативных экономических последствий из-за распространения коронавируса Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ (далее – Закон № 121-ФЗ) внес изменения в НК РФ в пользу налогоплательщиков. Ранее мы писали о нововведениях по налогу на прибыль. Теперь рассмотрим изменения по НДФЛ, УСН, ЕСХН. Так же как и по налогу на прибыль, эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г.

В НДФЛ расширен перечень необлагаемых доходов

К таким доходам теперь относятся (п. 1 ст. 1 Закона № 121-ФЗ):

1) денежные выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам:

• у которых выявлена новая коронавирусная инфекция;
• которые относятся к группам риска заражения этой инфекцией.

Не облагаются только те выплаты, источником финансирования которых является федеральный бюджет. Правила предоставления этого финансирования в 2020 г. утверждены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 415. Размеры выплат перечислены в п. 10 указанных Правил.

2) субсидии из федерального бюджета предпринимателям, которые являются субъектами МСП, наиболее пострадавшими от коронавируса;

Перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей с кодами ОКВЭД утвердило Правительство РФ. Чтобы не платить НДФЛ с указанной субсидии, ИП по состоянию на 01.03.2020 должен быть в реестре субъектов МСП, а основной вид его деятельности по ЕГРИП на эту дату должен быть в этом Перечне.

Полагаем, в первую очередь речь идет о субсидиях, которые будут выплачивать указанным субъектам МСП за апрель-май для поддержки занятости (подробнее см. здесь).

В УСН и ЕСХН расширили перечень расходов, уменьшающих налоговую базу

К таким расходам теперь относятся затраты, произведенные для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов госвласти и местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Это затраты на (п. 7, 8 ст. 1 Закона № 121-ФЗ):

• дезинфекцию помещений;
• приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты.

Отметим, что похожие расходы плательщики УСН и ЕСХН могли учитывать в составе материальных расходов и ранее (пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 2, п. 3 ст. 346.5, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Однако в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ идет речь о приборах, лабораторном оборудовании, СИЗ, необходимость приобретения которых предусмотрена законодательством РФ. А в п. 7, 8 ст. 1 Закона № 121-ФЗ говорится о расходах на приобретение указанного имущества по требованию (предписанию) органов госвласти и местного самоуправления, а также их должностных лиц с целью выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических норм.

Какую поддержку получит бизнес

Владимир Путин подчеркнул, что в первую очередь меры поддержки предпринимателей в связи с коронавирусом направлены на отрасли из перечня самых пострадавших от ограничений в первую волну, утвержденного кабмином. Те организации и ИП, которые работают в сфере общественного питания и других пострадавших отраслях, получат отсрочку по налогам и страховым взносам еще на два месяца, то есть до конца 2020 года. Как подчеркнул глава государства:

Хотя вводить общенациональный локдаун в России не планируется, для общепита введены ограничения в виде запрета на работу в ночное время, значит, бизнес из этой отрасли продолжает терять деньги. Минфин подсчитал, что общая сумма отложенных платежей пострадавших предприятий малого и среднего бизнеса составит 15 млрд рублей. Такие средства в бюджете есть. Ранее организациям и ИП из пострадавших отраслей полностью списали налоги за второй квартал, на который пришелся пик пандемии.

Всем остальным представителям малого бизнеса, включая пострадавшие отрасли, дали защиту от плановых проверок. Президент пояснил:

Мораторий на плановые проверки малого бизнеса продлят на 2021 год. Президент заверил, что правительство готовит дальнейшие шаги по поддержке малого и среднего бизнеса.

Как будут проходить контрольные мероприятия по налогам в связи с коронавирусом

Ряд мер касается проведения налоговых проверок и мероприятий налогового контроля.

До 31 мая текущего года будут приостановлены:

• вынесение решений о проведении выездных, в т. ч. и повторных, налоговых проверок и проверок сделок между взаимозависимыми лицами;
• проведение назначенных выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами;
• течение сроков всех видов проверок;
• течение сроков, предусмотренных ст. 100, 101, 101.4 НК РФ;
• инициирование и проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства РФ за редким исключением;
• вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций по расчетным счетам и переводам электронных денежных средств.

Таким образом государство даст небольшую передышку компаниям и предпринимателям в части налогового контроля.

Все подробности таких послаблений смотрите в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ бесплатно и переходите к разъяснениям экспертов.

Почему УСН не заменит ЕНВД?

Большинству плательщиков ЕНВД придется перейти на УСН. Ставки по УСН составляют 6% от доходов или 15% от прибыли (но ставку от прибыли использует меньшинство налогоплательщиков: налоговая принимает не все расходы, их трудно доказать и требуется серьезная бухгалтерия).

Для сравнения, премьер-министр и экс-руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин в своем отчете Госдуме оценил общую совокупную налоговую нагрузку компании, работающей на ЕНВД, в среднем в 0,8% от оборота.

Таким образом, налоговая нагрузка бывших плательщиков ЕНВД увеличится в 7,5 раза. У некоторых розничных компаний повышение налогов съест всю прибыль, заставит поднять цены для потребителей и лишит шансов на выживание в конкуренции с федеральными сетями.

Такая ситуация характерна не только для розничной торговли, но и для общественного питания, ветеринарных услуг, гостиниц и других отраслей с относительно низкой рентабельностью и преимущественно сетевыми форматами. Даже в «тучные» времена такое резкое изменение налоговой нагрузки — настоящая шоковая терапия. Что уж говорить о наших днях, когда и бизнес, и клиентов подкосил коронавирус.

Кто на нее вправе претендовать, кому рассрочку не дадут

Предоставляется отсрочка на 6 месяцев для малого бизнеса и среднего бизнеса организациям и ИП, включенным в реестр МСП на 1 марта 2020 года. На портале ФНС действует специальный сервис для проверки, имеет ли конкретная организация или ИП право на поддержку в связи с короновирусом.

ВАЖНО!

Кроме этого, поддержку получат системообразующие, градообразующие и стратегические компании, если их деятельность пострадала от кризиса.

Воспользоваться мерой не получится:

• компаниям, входящим в консолидированную группу налогоплательщиков, — в отношении налога на прибыль;
• если на руководителя организации или ИП заведено уголовное дело за преступление в сфере налогообложения;
• если руководитель компании или ИП собирается выехать на ПМЖ за пределы РФ;
• если у налоговой службы есть основания полагать, что организация воспользуется поддержкой для сокрытия имущества.

Коды ОКВЭД отраслей, пострадавших от коронавируса

Выплаты по 12 130 руб. от государства и что еще положено ИП в коронавирус

1. Предпринимателям с работниками будут выплачивать по 12 130 рублей на каждого сотрудника. Эти деньги можно потратить не только на зарплату, но и на текущие цели.

Но, это опять же только для особо пострадавших. Кроме того на 1 апреля нужно сохранить у себя в штате почти всех сотрудников (не меньше 90%).

Деньги можно получить 2 раза в мае за апрель и в июне за май.

1. ИП предоставляются беспроцентные кредиты на выплату зарплат. На какую сумму можно рассчитывать? Численность работников умножаем на МРОТ и на 6 мес.

Многие банки уже начали выдавать такие займы. В частности деньги под 0% можно получить в Промсвязьбанке, Сбере, ВТБ, МСП банке. Вероятнее всего, и многие другие крупные банки скоро подтянутся.

Но не нужно сильно обольщаться, % по кредиту не будут начисляться первые 6 месяцев. Если брать кредит, например, на год, тогда за второе полугодие проценты платить все-таки придется (примерно 3-4%).

ИП-арендаторы из особо пострадавших, вправе требовать у арендодателя (не важно какой формы собственности: частной или государственной) снизить аренду, на тот период, когда был введен запрет на работу из-за коронавируса. Например, в разных регионах запретили работу кафе, фитнес-клубов, парикмахерских и пр

на разные сроки. Поэтому здесь надо смотреть постановления местных властей. Помимо скидок такие арендаторы могут требовать отсрочку по аренде до 1 октября

Например, в разных регионах запретили работу кафе, фитнес-клубов, парикмахерских и пр. на разные сроки. Поэтому здесь надо смотреть постановления местных властей. Помимо скидок такие арендаторы могут требовать отсрочку по аренде до 1 октября.

1. Кроме того арендные каникулы распространяются на тех, кто снимает госнедвижимость. От оплаты на период с апреля по июнь освобождаются предприниматели по общепиту, бытовым услугам, парикмахерские, частные образовательные организации и пр.

А после июня можно получить отсрочку по уплате до конца года.

Региональные власти могут добавлять свои льготы для предпринимателей. С 18 марта и до конца года все об изменениях в поддержке малого бизнеса и возможных льготах можно уточнить по телефону горячей линии: +7(800) 200-01-02.

Что еще нужно знать про коронавирус и налоги ИП?

Новые ограничения для бизнеса

Российские власти пока не собираются повторять опыт с нерабочими днями и приостановкой работы предприятий по всей стране, как это было в апреле-мае. Однако в регионах уже ввели локальные ограничения, которые затрагивают малый и средний бизнес.

Как изменилась работа общепита

В октябре Роспотребнадзор рекомендовал приостановить работу общепита в ночное время. К ведомству прислушались в Москве и в .

• С 13 ноября столичным кафе, ресторанам и ночным клубам нельзя принимать посетителей с 23:00 до 06:00. Запрет не коснулся других видов работы общепита в ночное время: по-прежнему можно круглосуточно торговать на вынос или доставлять готовые блюда. Ограничение действует до 15 января 2021 года.

• Аналогичный запрет в октябре ввели в Нижегородской области: с 00:00 до 06:00 рестораны, бары и другие заведения могут работать только навынос, не обслуживая посетителей в своих залах.

• В Бурятии с 16 ноября приостановили работу кафе, ресторанов и других мест общепита, разрешив торговлю навынос. Республика также стала первым регионом России, где власти возобновили локдаун: закрыты торговые центры, сауны, салоны красоты, фитнес-клубы
  и кинотеатры. При этом ограничения не коснулись аптек, продуктовых магазинов, салонов связи и компаний, которые занимаются доставкой товаров.

• Если рестораны и кафе игнорируют ограничения, их штрафуют и даже закрывают. Например, в Благовещенске штрафы грозят трем заведениям, которые принимали посетителей после 21:00. А в Магадане работу трех не выполнивших требования кафе приостановили до 15 декабря. Еще одно закрыли на неопределенный срок. Всех нарушителей выявили во время рейдов.

Ограничения в индустрии развлечений

Введенные осенью ограничения существенно влияют на работу компаний, которые проводят фестивали, ярмарки, концерты, спектакли и другие мероприятия.

• В Москве с 13 ноября по 15 января отменили все зрелищные мероприятия. Театрам, кинотеатрам и концертным залам позволили принимать не более 25% зрителей одновременно.

• В Крыму запретили устраивать фуршеты и новогодние корпоративы.

• Проведение массовых мероприятий также ограничили в Московской области, Санкт-Петербурге и .

Прочие ограничения и рекомендации для предпринимателей

• Московские работодатели должны обеспечить удаленную работу минимум для 30% сотрудников. Сначала это требование ввели до 29 ноября, а позже продлили до 15 января. Также за работодателями сохранилась обязанность представлять отчет по сотрудникам, работающим дистанционно.

• Организациям и индивидуальным предпринимателям, которые принимают клиентов, столичные власти рекомендовали регистрировать каждое посещение. Это касается визитов посетителей и самих работников, чтобы и те и другие получили уведомление, если кто-то из присутствующих заразится коронавирусом.

Хотите узнать, какие ограничения для бизнеса есть в вашем регионе? Скачайте нашу таблицу.

Статья по теме:Может ли работать розничный магазин в пандемию?