Тесты на коронавирус и антитела: налогообложение

Насколько это заразно?

Ученые месяцами ломали голову над вопросом, оседает ли коронавирус на землю или летает по воздуху. Зачастую микробы, которые попадают на землю или передаются воздушно-капельным путем, очень заразны — они вызывают корь и туберкулез. Каждый больной корью, например, заражает в среднем 12-18 человек. Чтобы заболеть гриппом или простудой, требуется тесный контакт. Коронавирус в значительной степени похож на грипп, поэтому классифицировать его как воздушно-капельный тип проблематично.

4 знака зодиака, обладающие наибольшей эмоциональной зрелостью: Рак и другие

Бекхэм — да, Бибер — нет: друзья и враги Тома Круза

Французские археологи обнаружили множество каменных гробниц-сундуков (фото)

Однако теперь есть и другое объяснение, почему «капельная инфекция» может распространяться на дальние расстояния от пациента. Исследователи Массачусетского технологического института предполагают, что кашель или чихание в состоянии выбрасывать капли на высоту до 6 метров и могут оставаться подвешенными в воздухе в течение 10 минут или более. Вирус способен также присутствовать в микроскопических капельках, которые пациент испускает при нормальном дыхании. Таким образом, в замкнутом пространстве, таком как зал, магазин или офис, количество вируса в воздухе накапливается и иногда вызывает вспышки заболеваний.

Страховые взносы

В отношении страховых взносов Минфин выделяет четыре ситуации(письма от 09.11.2020 № 03-01-10/97136, от 30.10.2020 № 03-04-06/94972, от 29.10.2020 № 03-15-06/94216, от 21.10.2020 № 03-15-06/91555).

1. Работодатель оплачивает (медучреждению) стоимость исследований работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней. При этом действия работодателя обусловлены требованиями действующего законодательства РФ, законодательных актов субъектов РФ, решений представительных органов местного самоуправления и требованиями, содержащимися в решениях вышеупомянутых должностных лиц (далее – требования). Например, для московских организаций требования предусмотрены в Указе Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ «О введении режима повышенной готовности»). В этом случае расходы работодателя на оплату анализов признаются направленными на обеспечение нормальных и безопасных условий труда и не связаны с выплатами в пользу работников. Следовательно, стоимость анализов не включается в базу для исчисления страховых взносов на основании НК РФ.

2. Работодатель компенсирует работникам расходы на проведение тестов на COVID-19 и антитела. Причем выплата компенсации предусмотрена требованиями в целях обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Суммы возмещения расходов:

• признаются компенсационными выплатами, связанными с выполнением трудовых обязанностей, упомянутым в ст. 422 НК РФ;

• не облагаются страховыми взносами.

3. В случае отсутствия в требованиях условия о возможности для работодателей компенсировать своим сотрудникам суммы их расходов на прохождение анализов на коронавирусную инфекцию и антитела, выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке, так как не поименованы в закрепленном в ст. 422 НК РФ перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

4. Организация заключает на срок не менее одного года договоры ДМС или договоры на оказание медицинских услуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться исследования работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции. Суммы платежей по таким договорам не учитываются в базе для начисления страховых взносов на основании НК РФ.

Как видим, обязанность начисления страховых взносов возникает, если в региональных (местных) документах не закреплена возможность работодателя компенсировать сотрудникам их расходы на проведение анализов. Однако это лишь мнение Минфина.

Здесь уместно вспомнить другую ситуацию – проведение обязательных медосмотров работников. Регулирующие органы неоднократно сообщали, что если организация перечисляет денежные средства медучреждению, то страховые взносы начислять не надо. Вместе с тем в случае возмещения сотрудникам расходов на проведение медосмотра страховые взносы необходимо уплачивать в общеустановленном порядке, поскольку суммы возмещения не названы в ст. 422 НК РФ в составе выплат, не облагаемых взносами (письма Минфина России от 18.05.2020 № 03-15-06/40293, от 01.11.2019 № 03-04-05/84588 и др., Письмо ФНС России от 27.01.2020 № БС-4-11/1082@).

Важно, что суды придерживаются иной позиции. Отменяя решения проверяющих о начислении недоимки, арбитры указывают:

• сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда;

• спорные выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являются вознаграждением за труд;

• отсутствие договора у работодателя с медучреждением и выплата спорных сумм на основании авансовых отчетов не имеют значения для целей исчисления страховых взносов.

В частности, позиция в пользу организаций изложена судьями в Определении ВС РФ от 13.04.2020 № 309-ЭС20-3763 по делу № А76-14135/2019, постановлениях АС ВВО от 25.09.2020 № Ф01-12707/2020 по делу № А43-53967/2019, АС ВСО от 09.08.2016 № Ф02-3901/2016 по делу № А19-18321/2015 и т. д.

Таким образом, считаем, что отсутствие в региональных (местных) документах условия о возможности работодателя компенсировать сотрудникам их расходы на проведение анализов на коронавирус и антитела – не повод для начисления страховых взносов. Однако эту позицию придется отстаивать в судебном порядке.

Ученые также используют термин «аэрозольная передача»

Что такое аэрозоль? Современные специалисты не делают различий между каплями и аэрозолями. Аэрозоль — это частица в воздухе, а капля — просто жидкий аэрозоль. Однако, по словам ученых, капля может быть аэрозолем только в том случае, если она меньше 5 микрон в размере. Микрон — это тысячная часть миллиметра, но все же достаточно широкая, чтобы вместить в себя вирус. Человеческий волос имеет ширину около 50 микрон.

Когда очень мелкие капли вылетают изо рта и носа зараженного пациента, жидкость в них может полностью испариться, прежде чем упасть на землю, оставляя микробы парить в воздухе, как пыль. Эти «летающие» микробы могут заразить того, кто находится на расстоянии не более одного метра.